En Honduras, la nota de crédito y la nota de débito son documentos fiscales que corrigen una factura ya emitida: la de crédito rebaja el valor (devoluciones, descuentos, anulaciones) y la de débito lo aumenta. Ambas necesitan CAI autorizado por el SAR y deben citar la factura original.
Muchos negocios pequeños descubren estos documentos el día en que un cliente devuelve mercadería o reclama un descuento que no se aplicó. La reacción habitual es romper la factura o hacer otra «por la diferencia», y las dos cosas crean problemas en la declaración del ISV y en la contabilidad del cliente. El Reglamento del Régimen de Facturación, Otros Documentos Fiscales y Registro Fiscal de Imprentas (Acuerdo 481-2017 de la Secretaría de Finanzas, con sus reformas de 2017 y 2018) establece para qué sirve cada nota, qué datos lleva y cómo se numera.
Nota de crédito y nota de débito en Honduras: la diferencia en una tabla
El Reglamento clasifica las dos notas como documentos complementarios (artículo 7), junto con la guía de remisión y el comprobante de retención. No sustituyen a la factura: siempre van vinculadas a un comprobante fiscal anterior.
| Aspecto | Nota de crédito | Nota de débito |
|---|---|---|
| Efecto sobre la factura original | Disminuye el valor de la operación | Aumenta el valor o registra un cargo adicional |
| Usos que menciona el Reglamento | Anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos posteriores a la factura | Respaldar un ajuste a cuenta de terceros o propia |
| Código dentro del número correlativo | 06 | 07 |
| Requisitos del formato | Artículo 25 | Artículo 27 |
| Datos al momento de emitir | Artículo 26 (incluye discriminar impuestos por tarifa) | Artículo 28 |
| Ejemplares | Original para el cliente, copia para el emisor | Original para el cliente, copia para el emisor |
Cuándo se emite una nota de crédito
La definición del artículo 4 del Reglamento es precisa: la nota de crédito respalda un ajuste contable y permite anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos efectuados con posterioridad a la emisión del comprobante fiscal. La palabra clave es «posterioridad». Si el descuento se pactó antes de facturar, se refleja en la propia factura, que tiene una línea para descuentos y rebajas otorgados.
- Un cliente devuelve parte de la mercadería por defecto o por exceso en el pedido.
- Se concede un descuento por pronto pago o por volumen después de entregar la factura.
- La venta se deshace por completo cuando la factura ya llegó al comprador o ya entró en la declaración del mes.
- Se cobró de más por un error de precio y hay que devolver la diferencia.
La nota de crédito no sirve para inventar rebajas que no existieron ni para «ajustar» ventas al final del año. Debe haber una operación real detrás, y el motivo se escribe en el propio documento.
Para qué sirve la nota de débito en la práctica
Es la menos conocida de las dos. El Reglamento la define como el documento complementario que sustenta operaciones contables vinculadas a un comprobante fiscal y que respalda un ajuste a cuenta de terceros o propia. En la vida diaria aparece cuando, después de facturar, el vendedor tiene que cobrar algo más ligado a esa venta: intereses por pago tardío pactados en el contrato, un cargo que se omitió por error o una diferencia de precio a favor del vendedor.
Hay un detalle que conviene saber. El artículo 26, para la nota de crédito, exige discriminar los impuestos por tarifa; el artículo 28, para la nota de débito, no lo menciona. Si el cargo adicional corresponde a un bien o servicio gravado con ISV, lo prudente es que su contador decida cómo reflejarlo: a veces lo correcto es emitir una factura nueva en lugar de una nota de débito.
Qué datos debe llevar cada nota
Las notas se imprimen con los mismos controles que una factura. El formato (artículos 25 y 27) debe traer el RTN y el nombre o razón social del emisor, su nombre comercial, la dirección de la casa matriz y del establecimiento, teléfono y correo, la denominación «Nota de Crédito» o «Nota de Débito», el CAI otorgado por el SAR, la fecha límite de emisión, el rango autorizado y, si son preimpresas, los datos de la imprenta. Qué es el CAI de la factura y en qué se diferencia del documento se explica en la comparación entre CAI y factura.
El número correlativo tiene 16 dígitos con el formato 000-001-06-00000001: tres para el establecimiento, tres para el punto de emisión, dos para el tipo de documento (06 en la nota de crédito, 07 en la de débito) y ocho de numeración. Al emitirla se completan:
- Nombre o razón social y RTN del adquirente.
- CAI, número correlativo y fecha de emisión de la factura a la que se aplica.
- Motivo de la emisión.
- Importe total en letras y en números.
- En la nota de crédito, el impuesto separado por tarifa (15 % o 18 % de ISV, según corresponda) y el nombre, identidad y firma de quien la recibe.
- Fecha de emisión y la moneda (lempiras o el símbolo L).
- Unidades del bien o servicio, y en la nota de débito una descripción detallada.
Quien recibe una nota puede comprobar el CAI con el mismo validador de documentos fiscales del SAR que se usa para las facturas. El artículo 39 del Reglamento hace responsable al comprador de verificar la validez de los documentos que sustentan su crédito fiscal.
Ejemplo con cifras: una devolución a una distribuidora de La Ceiba
Supongamos que una distribuidora de La Ceiba vende a un supermercado productos por L. 36,000 más el 15 % de ISV. La factura suma L. 41,400 (36,000 + 5,400 de impuesto). Diez días después, el supermercado devuelve cajas con fecha de vencimiento demasiado próxima por valor de L. 6,000 sin impuesto.
- La distribuidora emite una nota de crédito por L. 6,000 más L. 900 de ISV (6,000 × 15 %), total L. 6,900, citando el CAI, el número y la fecha de la factura original.
- Su débito fiscal por esta venta queda en L. 4,500 (5,400 − 900).
- El supermercado, por su parte, reduce su crédito fiscal en los mismos L. 900: de L. 5,400 pasa a L. 4,500.
- El valor neto de la operación queda en L. 34,500 (41,400 − 6,900).
Ese doble movimiento lo recoge el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Ventas: el débito del vendedor se calcula restando el impuesto devuelto por ventas anuladas o rescindidas y por rebajas, descuentos u otras deducciones normales del comercio en el período fiscal; el crédito del comprador se reduce en la misma medida. Por eso las dos partes deben registrar la nota en el mismo mes en que se emite, al preparar la declaración mensual del ISV.
¿Anular la factura o emitir una nota de crédito?
Son caminos distintos. El artículo 41 del Reglamento dice que los comprobantes emitidos con errores se anulan escribiendo la leyenda «ANULADA» a mano, impresa o con sello, y que el emisor guarda el original y la copia en orden cronológico durante el plazo de prescripción del Código Tributario. Esa vía tiene sentido cuando el error se detecta en el momento, antes de que el cliente se lleve el documento.
Cuando la factura ya salió del negocio, ya la registró el cliente o ya se incluyó en la declaración, lo que corresponde es la nota de crédito: deja rastro del ajuste, permite al cliente corregir su crédito fiscal y evita que el número de factura desaparezca de la secuencia. Hacer una factura nueva «por la diferencia» sin anular ni acreditar la anterior duplica la venta en los registros.
Errores frecuentes con las notas
- No incluir los datos de la factura original (CAI, número y fecha). Sin ellos, la nota no queda vinculada y pierde su función.
- Usar talonarios de notas con la fecha límite de emisión vencida. Los documentos no utilizados por vencimiento se comunican al SAR dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente (artículo 42).
- Emitir la nota sin la firma ni la identidad de quien la recibe, que el artículo 26 exige en las notas de crédito.
- Olvidar separar el ISV por tarifa cuando la venta mezclaba productos al 15 % y al 18 %.
- Emitir notas de crédito por descuentos que ya estaban en la factura, lo que rebaja dos veces el impuesto.
Preguntas frecuentes
¿Necesito pedir al SAR una autorización aparte para emitir notas de crédito?
Sí, en el sentido de que las notas tienen su propio rango autorizado y su propio CAI, igual que las facturas. La autorización se tramita en la Oficina Virtual del SAR: la presenta la imprenta autorizada con el RTN del negocio o, si el negocio es autoimpresor, el propio negocio desde su cuenta. No vale escribir «nota de crédito» a mano sobre un papel cualquiera ni usar el talonario de facturas para ese fin.
¿Qué hago si un cliente me pide la devolución del dinero en efectivo?
La forma de devolver el dinero la acuerdan las partes; lo que exige el Reglamento es el documento que respalda el ajuste. Emita la nota de crédito, pida al cliente que la firme con su nombre e identidad, entregue el original y conserve la copia junto con el comprobante de la devolución. Así la rebaja del débito fiscal queda justificada ante una revisión del SAR.
¿Una nota de crédito sirve para un consumidor final sin RTN?
El artículo 26 enumera entre los datos del adquirente su nombre y su RTN. En ventas a consumidores finales, que normalmente no tienen o no dan RTN, conviene revisar con el contador cómo documentar la devolución, porque el Reglamento no trae una regla específica para ese caso. Lo que no cambia es la necesidad de vincular la nota a la factura original y dejar constancia del motivo.
¿La «nota de crédito» del SAR por devolución de impuestos es lo mismo?
No. En el lenguaje tributario hondureño también se llama nota de crédito al documento con el que la administración reconoce un saldo a favor del contribuyente, por ejemplo cuando hay créditos de ISV pendientes de devolución, según el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Ventas. Es un instrumento distinto, que emite el Estado y no el comerciante. Esta guía trata solo de las notas que emiten los negocios para corregir sus propias facturas.
El texto del Reglamento y las disposiciones vigentes sobre facturación se consultan en el portal del Servicio de Administración de Rentas, y la Ley del Impuesto sobre Ventas consolidada, en la Secretaría de Finanzas. En casos con varias tarifas o con exportaciones, el criterio de un contador colegiado evita rectificaciones posteriores.
Más respuestas rápidas sobre impuestos y negocio en las guías de trámites exprés. Para el resto del sistema de facturación, vea la guía de la facturación electrónica en Honduras.