Los productos exentos de ISV en Honduras están en el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Ventas: una canasta básica de 273 artículos de consumo popular, las medicinas de uso humano, los útiles escolares, el gas LPG y los combustibles, y servicios como agua, enseñanza, salud y transporte de pasajeros. En su venta no se cobra el 15 % del ISV, y el SAR administra la lista.
La duda aparece casi siempre frente a una factura: por qué la libra de frijoles no lleva impuesto y la bolsa de detergente sí, o por qué el queso fresco va sin ISV y el queso importado en lonjas lo paga. La respuesta no está en el precio ni en el tipo de tienda, sino en una lista cerrada que la ley define con bastante detalle. Esta guía la ordena por grupos, señala las excepciones que más confunden y explica cómo saber si lo que usted compra o vende está realmente exento.
Qué dice la ley: el artículo 15 en pocas palabras
El ISV grava la venta de bienes y servicios con una tasa general del 15 % (artículo 6 de la ley). El artículo 15 enumera lo que queda fuera. Según el texto consolidado que publica el Servicio de Administración de Rentas (SAR), actualizado hasta el Decreto 59-2022 (la Secretaría de Finanzas conserva una versión anterior, de 2018), las exenciones se agrupan en ocho literales:
- Literal a): los artículos esenciales de consumo popular del Anexo I del Acuerdo Ejecutivo 005-2014, la llamada canasta básica exenta.
- Literal b): productos farmacéuticos para uso humano, material de curación quirúrgico y jeringas.
- Literal c): combustibles (gasolina, diésel, búnker, kerosene, gas LPG, Av-jet), libros, diarios, revistas científicas o culturales, cuadernos y útiles escolares, obras de arte, artesanías menores y flores de producción nacional, entre otros.
- Literal d): una lista de servicios básicos, profesionales, médicos, educativos y financieros.
- Literal e): insumos agropecuarios: fertilizantes, semillas, animales vivos, medicinas veterinarias y alimento balanceado.
- Los literales f), g) y h) cubren casos especiales: diplomáticos, inmuebles, alquileres y entradas a eventos deportivos o religiosos.
El catálogo no es estático. La lista actual de alimentos nació con el Decreto 2-2014, cuando el Congreso redujo las exenciones y dejó una canasta concreta, y en 2022 el Acuerdo Ejecutivo 352-2022, ratificado por el Decreto 59-2022 (La Gaceta 35,965), añadió el café. Antes de dar por exento un producto nuevo en el mercado conviene comprobarlo con el SAR.
La canasta básica exenta: 273 productos con nombre propio
El Anexo I no habla de «alimentos» en general. Enumera productos uno a uno, con su fracción arancelaria, y en muchos casos añade exclusiones expresas. Por eso dos productos que parecen iguales pueden recibir un trato distinto. Este es el resumen por grupos:
| Grupo | Ejemplos exentos | Lo que queda fuera |
|---|---|---|
| Carnes de res, cerdo y pollo | Tajo, bistec, costilla, carne molida, chuleta, pollo entero, pechugas, alas, muslos | Cortes especiales (rib-eye, T-bone, new york, picaña), carnes «prime» y «choice», presentaciones marinadas o condimentadas, pollo deshuesado |
| Vísceras | Hígado, corazón, mondongo, patas de res, patitas y cabeza de cerdo, menudos de pollo | — |
| Pescado | Tilapia, bagre, róbalo, pargo y corvina, enteros o en filete; pescado seco y salado de esas especies | Otras especies no listadas |
| Lácteos y huevos | Leche fluida y en polvo (hasta 5 kg), mantequilla, crema, cuajada, quesillo, queso blanco, requesón, huevos de gallina | Presentaciones no descritas en el anexo |
| Hortalizas, frutas y tubérculos | Papa, tomate, cebolla, chile, yuca, camote, plátano, banano, aguacate, mango, naranja, limón, piña | — |
| Granos y harinas | Frijol rojo, negro y blanco, maíz, arroz, sorgo, harina de trigo y de maíz | Granos y harinas no descritos en el anexo |
| Panadería y tortillas | Pan blanco, pan de coco o de banano, semitas, rosquillas, polvorones, tortillas de maíz y de harina, totopostes | Repostería y galletas que el anexo no describe |
| Otros alimentos | Azúcar, rapadura, pastas, manteca, chorizo criollo, mortadela, jamón, sal, miel, avena, jugos naturales, café molido hasta una libra | Café descafeinado o saborizado |
| Agua | Agua sin gas en bolsa de hasta 500 ml y en botellón de 5 galones | Agua embotellada en otras presentaciones |
| Hogar y escuela | Cloro, velas, fósforos, pilas secas, cuadernos, lápices, borradores, reglas, crayones, mapas | Detergentes y artículos de limpieza no listados |
La nota inicial del anexo explica cómo se lee: cuando el producto figura en una «lista específica», vale la descripción literal; en las «listas ilustrativas» manda la fracción arancelaria con sus excepciones. En la práctica, si un producto no aparece descrito ni encaja en su fracción, se presume gravado.
¿Qué servicios no pagan ISV en Honduras?
El literal d) del artículo 15 exime estos servicios: energía eléctrica, agua potable y alcantarillado, construcción, tasas y servicios municipales, honorarios profesionales de personas naturales, enseñanza, hospitalización, ambulancias, laboratorios clínicos, radiología y demás servicios médicos, transporte terrestre de pasajeros, transporte de derivados del petróleo, servicios bancarios y financieros, y seguros de personas.
Cada uno tiene su matiz. En la electricidad, el texto consolidado excluye de la exención a los abonados residenciales que consumen más de 750 kWh al mes. En salud quedan gravados los tratamientos estéticos, y la ley pone como ejemplo el spa y la liposucción con láser. En los servicios financieros paga el arrendamiento de bienes muebles con opción de compra. Y una regla que sorprende a muchos: la comida preparada, para consumir en el local o para llevar, sí paga ISV aunque sus ingredientes estén en la canasta básica.
La exención de honorarios solo alcanza a las personas naturales. Si el mismo servicio de contabilidad o consultoría lo factura una sociedad, la regla general del 15 % vuelve a aplicar.
Alquileres, inmuebles y otros casos especiales
El literal f) reúne exenciones que no tienen que ver con el consumo diario, pero que afectan a muchas familias y pequeños negocios:
- La compraventa de bienes inmuebles y su arrendamiento con opción de compra.
- El alquiler de vivienda, salvo hoteles, moteles y hospedajes.
- El alquiler de locales comerciales cuya renta no pase de L. 5,000 al mes.
- Las compras de los diplomáticos acreditados, cuando hay reciprocidad, y de las instituciones exoneradas por la Constitución.
- Los traspasos entre sociedades por fusión, absorción, disolución o liquidación.
Los literales g) y h) eximen las entradas a eventos deportivos y a conciertos, conferencias y cruzadas de iglesias católicas, evangélicas de la Confraternidad Evangélica de Honduras o inscritas en la Secretaría de Gobernación. En este último caso la iglesia organizadora debe notificar al SAR con una certificación que acredite el fin religioso del evento.
Ejemplo: cuánto ISV lleva una compra de supermercado
Supongamos que Marta Elena, vecina de la colonia Kennedy en Tegucigalpa, hace la compra de la quincena. Lleva frijoles rojos, arroz, leche en bolsa, huevos, tortillas, pollo entero y verduras por L. 1,240 antes de impuestos. Además compra detergente, papel higiénico, una gaseosa de dos litros y una pechuga de pollo marinada por L. 460.
- Productos de la canasta exenta: L. 1,240 × 0 % = L. 0 de ISV.
- Productos gravados: L. 460 × 15 % = L. 69 de ISV.
- Total a pagar: L. 1,240 + L. 460 + L. 69 = L. 1,769.
Si todo hubiera estado gravado, el impuesto habría sido L. 1,700 × 15 % = L. 255. La diferencia, L. 186 en una sola compra, explica por qué la lista importa tanto en los hogares de menores ingresos. Fíjese también en la pechuga marinada: el pollo está en la canasta, pero el anexo excluye las presentaciones marinadas o condimentadas.
Otro caso frecuente es el del alquiler. Un local en un mercado de Comayagüela con renta de L. 4,500 mensuales está exento. Si el contrato sube a L. 6,000, la exención deja de aplicar y el arrendador debe cobrar el 15 %: L. 6,000 × 15 % = L. 900 al mes.
Paso a paso para comprobar si un producto está exento
- Identifique el literal del artículo 15 al que pertenece: alimento de consumo popular, medicina, útil escolar, servicio o caso especial.
- Si es un alimento o un artículo del hogar, búsquelo en el Anexo I. Compruebe la presentación exacta y las exclusiones: tamaño del envase, si es marinado, saborizado o un corte especial.
- Revise la factura y compruebe sobre qué líneas se calculó el 15 %. Si un producto de la lista aparece gravado, pregunte en caja antes de pagar.
- Ante la duda, consulte el texto consolidado de la Ley del ISV en el portal del Servicio de Administración de Rentas o llame a su centro de llamadas, el 2216-5800.
- Si usted vende, clasifique cada producto antes de registrarlo en su sistema de facturación: un error de clasificación se repite en cada venta.
Para quien tiene una pulpería o un pequeño negocio, la distinción tiene una consecuencia práctica más: las ventas exentas no cuentan para el límite de L. 250,000 del régimen simplificado del ISV. La misma distinción entre ventas gravadas y exentas es la base de la declaración mensual del ISV, porque el impuesto solo se calcula sobre las primeras.
¿Qué pasa si le cobraron ISV sobre un producto exento?
Primero, pida la factura y revise si el producto cobrado está realmente en la lista y en la presentación exacta. Muchas veces el cobro es correcto: un queso madurado que no figura en el anexo, el agua en botella de un litro o el café saborizado pagan el impuesto. Si el error es claro, lo habitual es pedir la corrección en caja o en atención al cliente.
Si el comercio cobra el impuesto de forma sistemática sobre productos exentos, el caso se puede poner en conocimiento del SAR, que fiscaliza la correcta aplicación del ISV. Al revés, el riesgo es para el vendedor: la ley lo hace responsable de recaudar el impuesto, así que tratar como exento un producto gravado no lo libra de responder ante el fisco.
Preguntas frecuentes sobre los productos exentos de ISV
¿Las medicinas pagan ISV en Honduras?
No. El literal b) del artículo 15 exime los productos farmacéuticos para uso humano, el material de curación quirúrgico y las jeringas. Los medicamentos veterinarios también están exentos, por el literal e). Lo que sí paga son los productos de cuidado personal o cosméticos que se venden en la farmacia sin ser medicamentos, como cremas, champús o perfumes, porque no entran en esa categoría.
¿El gas LPG para cocinar lleva ISV?
No. El gas LPG figura en el literal c) junto con la gasolina, el diésel y el kerosene. Que no pague ISV no significa que su precio sea libre: los combustibles tienen su propio régimen de precios y, en el caso del cilindro doméstico, existe además un apoyo del Gobierno que se explica en la guía del subsidio al gas LPG.
¿La comida de restaurante está exenta?
No. El literal d) termina con una frase expresa: quedan sujetos al impuesto la venta o el servicio de alimentos preparados, para consumo dentro o fuera del local. Una baleada o un plato del día pagan ISV aunque la harina, los frijoles o la mantequilla estén en la canasta básica. Lo exento es el producto crudo que se compra en el mercado o el supermercado.
¿Exento es lo mismo que exonerado?
No exactamente. La exención la fija la propia ley para un producto o servicio y beneficia a cualquiera que lo compre. La exoneración se concede a una persona o institución concreta, por ejemplo a una entidad protegida por la Constitución o a un proyecto con un régimen especial, y quien la invoca debe acreditar ese derecho. Una persona común no necesita ningún papel para comprar frijoles sin ISV.
¿Qué productos pagan el 18 % y no el 15 %?
La tasa del 18 % se aplica a un grupo reducido que fija el mismo artículo 6, como cerveza, aguardiente y licores, cigarrillos y boletos aéreos en primera clase o ejecutiva. Ninguno de ellos está en la canasta exenta. Puede ver la lista completa en la guía sobre el ISV del 18 % en Honduras.
Este tema se completa con la guía general del impuesto sobre ventas en Honduras y con la de exoneraciones del impuesto sobre la renta, que explica qué ingresos no pagan ISR. Para el resto de obligaciones tributarias, consulte la sección de impuestos del SAR.