El ISV en servicios profesionales en Honduras no se cobra cuando quien presta el servicio es una persona natural: el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Ventas exime los honorarios profesionales de personas naturales de la tasa del 15 %. La exención no libera de emitir comprobante con CAI ni, cuando paga una empresa, de la retención del 12.5 % de ISR.
¿Debe entonces cobrar ISV un médico, una abogada o un contador que trabaja por su cuenta? La confusión es frecuente porque el profesional independiente se mueve entre dos impuestos distintos. Uno es el Impuesto sobre Ventas (ISV), que grava la venta de bienes y la prestación de servicios con una tasa general del 15 %. El otro es el Impuesto sobre la Renta (ISR), que grava lo que la persona gana en el año. Los honorarios de una persona natural quedan fuera del primero, pero no del segundo. A eso se suma una obligación formal que el Servicio de Administración de Rentas (SAR) revisa con lupa: documentar cada cobro con el comprobante fiscal correcto.
La exención del ISV en los servicios profesionales: qué dice la ley
El artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Ventas (Decreto-Ley 24 de 1963 y sus reformas) enumera los bienes y servicios exentos. En el apartado de servicios figuran, entre otros, los honorarios profesionales de personas naturales, la enseñanza, la hospitalización, los laboratorios, la radiología y los servicios médicos, salvo los estéticos. Fuera de esa lista, cualquier servicio paga la tasa general del 15 % del artículo 6.
La palabra que decide es «personas naturales». El Reglamento del Régimen de Facturación define los honorarios profesionales como la remuneración que se paga a personas naturales dedicadas al ejercicio liberal de una profesión, sin relación de dependencia económica y fijando libremente su retribución. Un ingeniero que firma sus propios planos encaja ahí. Si el mismo servicio lo factura una sociedad, la exención por honorarios no le alcanza: la sociedad cobra el 15 %, salvo que el servicio esté exento por su propia naturaleza, como la enseñanza o la atención médica no estética.
Persona natural o sociedad: cómo cambia la factura
| Situación | ISV | Comprobante habitual | Retención de ISR |
|---|---|---|---|
| Abogado persona natural que cobra honorarios a una empresa | Exento (art. 15 Ley ISV) | Recibo por Honorarios Profesionales | 12.5 %, la practica la empresa que paga |
| Médico persona natural en consulta privada | Exento (honorarios y servicios médicos) | Recibo por Honorarios Profesionales | Solo si paga una persona jurídica |
| Bufete o consultora constituida como sociedad | 15 % (regla general) | Factura con ISV desglosado | Depende del régimen de la sociedad |
| Clínica de estética (láser, spa) | 15 %: la estética está excluida de la exención médica | Factura | Según quién paga y a quién |
El cuadro resume la regla general. Hay casos mixtos, como la profesional que, además de asesorar, vende productos. Esa parte del negocio sí causa ISV y obliga a declararlo, aunque los honorarios sigan exentos.
El Recibo por Honorarios Profesionales
Estar exento del ISV no significa cobrar sin papel. El artículo 9 del Reglamento del Régimen de Facturación (Acuerdo 481-2017, publicado en La Gaceta 34,413 del 10 de agosto de 2017) obliga a expedir comprobantes fiscales a quien transfiere bienes o presta servicios de cualquier naturaleza, y precisa que la obligación rige aunque la operación no esté gravada. Para los profesionales existe un comprobante propio: el Recibo por Honorarios Profesionales, que respalda los ingresos de personas naturales por el ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
Según el artículo 18 del Reglamento, el formato debe llevar impreso:
- RTN, nombres y apellidos, profesión, domicilio tributario, teléfono y correo del emisor.
- La denominación «Recibo por Honorarios Profesionales».
- La Clave de Autorización de Impresión (CAI) otorgada por el SAR.
- Un número correlativo de 16 dígitos en el que el código de documento es 04.
- Los datos de la imprenta autorizada, con su número de certificado del Registro Fiscal de Imprentas.
Al emitirlo, el artículo 19 pide completar el RTN del cliente cuando corresponda, su nombre o razón social, la descripción detallada del servicio, el monto bruto de los honorarios, el monto de la retención si la hubo, el neto recibido y la fecha. Quien todavía no tiene RTN debe resolver eso primero: el proceso se explica en la guía para sacar el RTN como persona natural.
Ejemplo: honorarios de L. 20,000 cobrados a una empresa
Supongamos que Daniela Funes, ingeniera civil en San Pedro Sula, revisa los planos de una bodega para una empresa de logística y cobra L. 20,000 de honorarios. Como persona natural, no agrega ISV. La empresa, por ser persona jurídica, le retiene el 12.5 % de ISR: L. 20,000 × 12.5 % = L. 2,500. Daniela recibe L. 17,500 y su recibo debe mostrar las tres cifras: bruto L. 20,000, retención L. 2,500 y neto L. 17,500.
Si el trabajo lo hubiera contratado la sociedad de ingeniería en la que Daniela es socia, la factura llevaría L. 20,000 más el 15 % de ISV (L. 3,000), un total de L. 23,000. Ese impuesto no es ingreso de la sociedad: lo cobra al cliente y lo entera al SAR en su declaración mensual.
La retención del 12.5 % no es el impuesto final
El artículo 50 de la Ley del Impuesto sobre la Renta obliga a las personas jurídicas a retener el 12.5 % de los honorarios profesionales, dietas, comisiones y servicios técnicos que pagan a residentes no exonerados. La retención funciona como un anticipo: en la declaración anual, el profesional suma todos sus ingresos, aplica la tabla progresiva y resta lo que ya le retuvieron. Si el resultado es menor que lo retenido, queda saldo a favor.
Por eso conviene guardar los comprobantes de retención que entrega cada cliente. El detalle de cómo opera ese descuento está en la guía de retención del ISR, y los tramos vigentes, en la tabla del ISR.
Errores frecuentes de los profesionales independientes
- Agregar el 15 % de ISV a sus honorarios «por si acaso». Si la persona natural cobra un impuesto que no le corresponde, crea un problema con el cliente y con el SAR.
- Entregar un recibo sin CAI o hecho en una papelería cualquiera. Ese papel no es comprobante fiscal y el cliente no puede deducir el gasto.
- Seguir usando talonarios viejos. El SAR autoriza la impresión y vigencia de los comprobantes por un plazo máximo de un año y, vencido ese plazo, los recibos pierden su validez y no pueden usarse.
- Olvidar que la parte del negocio que no son honorarios, como la venta de productos, sí causa ISV.
- Pensar que la retención del 12.5 % cierra el tema y no presentar la declaración anual del ISR.
Preguntas frecuentes sobre el ISV en servicios profesionales
¿Un médico particular cobra ISV en la consulta?
No, si factura como persona natural. Sus honorarios están exentos y, además, el artículo 15 de la Ley del ISV exime los servicios médicos, los laboratorios y la radiología. La excepción son los servicios estéticos, como los tratamientos de spa o la liposucción con láser, que pagan el 15 %. Lo que sí debe hacer el médico es entregar un Recibo por Honorarios Profesionales con CAI.
¿Qué pasa si un cliente me pide factura con ISV?
Si usted presta el servicio como persona natural, el comprobante que le corresponde es el Recibo por Honorarios Profesionales, sin ISV. Agregar el impuesto no lo hace más formal: lo vuelve incorrecto. Lo razonable es explicarle al cliente que la Ley del ISV exime los honorarios profesionales de personas naturales y que el recibo autorizado por el SAR le sirve igual para respaldar el gasto.
¿Tengo que retener ISR si pago honorarios como persona natural?
La obligación del artículo 50 de la Ley del ISR recae en las personas jurídicas que pagan honorarios. Si una familia contrata a una abogada para un trámite personal, no practica la retención del 12.5 %. En ese caso es la profesional quien declara esos ingresos completos en su declaración anual del ISR y paga lo que corresponda según la tabla.
¿Puede un profesional independiente emitir sus recibos en forma electrónica?
No por ahora. El artículo 46 del Reglamento del Régimen de Facturación dispone que los Recibos por Honorarios Profesionales se emitan exclusivamente bajo la modalidad de imprenta, con su CAI y su rango autorizado. La emisión electrónica que prevé ese mismo reglamento todavía no está en marcha, como se explica en la guía de facturación electrónica. La autorización de impresión se gestiona desde la Oficina Virtual del SAR.
Los textos legales están en el portal del SAR y en el texto consolidado de la Ley del ISV publicado por la SEFIN. Ante un caso dudoso, como una actividad mixta, conviene consultar con un contador o con el centro de llamadas del SAR (2216-5800).
La lista completa de exenciones está en la página de productos y servicios exentos del ISV, y el funcionamiento general del impuesto, en la guía del ISV en Honduras. Otras obligaciones fiscales, en la sección de impuestos del SAR.