La aportación solidaria en Honduras es una sobretasa del 5 % que pagan las personas jurídicas sobre la parte de su renta neta gravable que supera L. 1,000,000. Se suma al Impuesto Sobre la Renta del 25 %, se liquida en la misma declaración anual ante el Servicio de Administración de Rentas (SAR) y entra en los pagos a cuenta.
Muchos contadores siguen llamándola «Aportación Solidaria Temporal», y el nombre tiene su historia: nació en 2003 con fecha de caducidad y volvió en 2014 para quedarse. Esta guía explica a quién alcanza, cómo se calcula, en qué casilla de la declaración aparece y qué errores conviene evitar al cierre del ejercicio. Está pensada para gerentes de pequeñas y medianas empresas, contadores que empiezan y emprendedores que acaban de constituir una sociedad y quieren saber qué les espera cuando el negocio crezca.
De «temporal» a permanente: la historia de la aportación solidaria
La figura apareció en la Ley de Equidad Tributaria (Decreto 51-2003). Su artículo 22 creó una «aportación solidaria temporal» del 5 % sobre el exceso de la renta neta gravable superior a un millón de lempiras, aplicable a las declaraciones y pagos a cuenta de 2003 a 2005. Cumplido ese periodo, dejó de cobrarse.
En diciembre de 2013, la Ley de Ordenamiento de las Finanzas Públicas, Control de las Exoneraciones y Medidas Antievasión (Decreto 278-2013, publicado en La Gaceta el 30 de diciembre de 2013) reformó ese mismo artículo 22. El capítulo se titula «Restablecimiento de la Aportación Solidaria» y el texto nuevo ya no habla de un periodo limitado: la sobretasa se aplica «a partir del período fiscal 2014 en adelante». Por eso, aunque la palabra «temporal» sobreviva en conversaciones y en algunos formularios antiguos, la obligación no tiene hoy fecha de vencimiento.
El texto consolidado que publica la Secretaría de Finanzas en su portal de la SEFIN recoge la redacción vigente del artículo y las notas de reforma, y es la referencia más cómoda para quien quiera leer la norma completa.
¿Quién paga la aportación solidaria en Honduras?
La pagan las personas jurídicas cuya renta neta gravable del año supera L. 1,000,000. Las personas naturales no la pagan, ni siquiera cuando tienen un negocio propio con ingresos altos: su carga se rige por la tabla progresiva del ISR. Una sociedad con renta neta gravable igual o inferior al millón tampoco paga nada por este concepto.
El propio artículo excluye a las empresas incluidas en los Regímenes Especiales de Exportación y Turismo, sin perjuicio de lo que dispone el artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. En la práctica, una empresa acogida a un régimen especial debe revisar su resolución de beneficios y lo que esta cubre, porque la exclusión no alcanza automáticamente a todas las rentas de un grupo empresarial.
- Sociedades mercantiles con renta neta gravable superior a L. 1,000,000: pagan el 5 % sobre el exceso.
- Sociedades con renta neta gravable de hasta L. 1,000,000: no pagan aportación solidaria.
- Personas naturales, incluidos los comerciantes individuales: fuera del alcance de esta sobretasa.
- Empresas en Regímenes Especiales de Exportación y Turismo: excluidas por el artículo 22.
Cómo se calcula: la fórmula y un ejemplo con cifras
La base no es la utilidad contable ni los ingresos brutos, sino la renta neta gravable: lo que queda después de restar a los ingresos gravables los costos y gastos deducibles que admite la Ley del ISR. Sobre esa cifra se descuenta el primer millón de lempiras y al resto se le aplica el 5 %.
Supongamos que una distribuidora de materiales de construcción con sede en Comayagua cierra el año con una renta neta gravable de L. 3,500,000. El cálculo queda así:
- Impuesto Sobre la Renta: L. 3,500,000 × 25 % = L. 875,000.
- Exceso sobre el millón: L. 3,500,000 − L. 1,000,000 = L. 2,500,000.
- Aportación solidaria: L. 2,500,000 × 5 % = L. 125,000.
- Total a cargo por ambos conceptos: L. 875,000 + L. 125,000 = L. 1,000,000.
La carga combinada equivale al 28.57 % de la renta neta gravable (L. 1,000,000 ÷ L. 3,500,000). Cuanto mayor es la renta, más se acerca ese porcentaje al 30 %, porque el millón exento pesa cada vez menos. Una empresa pequeña con L. 1,200,000 de renta neta gravable, en cambio, solo paga L. 10,000 de aportación (5 % de L. 200,000).
| Renta neta gravable | ISR (25 %) | Aportación solidaria (5 % del exceso) | Total |
|---|---|---|---|
| L. 800,000 | L. 200,000 | L. 0 | L. 200,000 |
| L. 1,200,000 | L. 300,000 | L. 10,000 | L. 310,000 |
| L. 3,500,000 | L. 875,000 | L. 125,000 | L. 1,000,000 |
| L. 10,000,000 | L. 2,500,000 | L. 450,000 | L. 2,950,000 |
Una sobretasa del ISR, con todo lo que eso implica
El segundo párrafo del artículo 22 define la naturaleza de la aportación: «constituye una sobretasa del Impuesto Sobre la Renta». De esa frase salen tres consecuencias prácticas que conviene tener claras antes del cierre.
La primera es que no es deducible. A diferencia de muchos gastos de la empresa, lo pagado por aportación solidaria no reduce la base del ISR del mismo año ni del siguiente. La segunda es que está sujeta al régimen de pagos a cuenta: la aportación se anticipa durante el ejercicio en las mismas cuotas trimestrales que el ISR, de modo que una empresa que solo la calcula en abril suele encontrarse con un saldo mayor del previsto. La tercera es que se declara junto con la renta anual, sin formulario aparte.
Para el calendario de los anticipos, la guía de pagos a cuenta del ISR detalla las cuotas y cómo se estiman cuando la empresa no tuvo impuesto el año anterior.
Dónde se declara: la sección C del formulario 103
Esta sobretasa no tiene declaración propia. Va dentro del formulario 103, «Impuesto Sobre la Renta, Activo Neto y Aportación Solidaria, Persona Jurídica», que se presenta únicamente en la Oficina Virtual del SAR con el RTN de la empresa y su contraseña tributaria.
Según la guía de ayuda del SAR de febrero de 2026, la sección C del formulario aparece autocompletada: el sistema toma la renta neta gravable calculada en la sección A y aplica el 5 % sobre el exceso de un millón. El contribuyente solo verifica la cifra y pasa a la sección siguiente, la del Activo Total Neto. Si la renta neta gravable está mal calculada en la sección A, el error se arrastra a la aportación, así que la revisión importante se hace antes.
- Entrar a la Oficina Virtual con el RTN de la sociedad y la contraseña.
- En «Declaraciones», elegir la 103 y el tipo «determinativa».
- Completar ingresos, costos y gastos en la sección A hasta obtener la renta neta gravable.
- Revisar la sección C, que muestra la aportación calculada por el sistema.
- Completar las secciones de activo neto, créditos y resumen, y presentar.
El plazo es el mismo del ISR anual: del 1 de enero al 30 de abril (o el siguiente día hábil) del año siguiente al ejercicio, según los artículos 27 y 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. La guía completa está disponible en la sección de ayudas del sitio del SAR.
4 errores frecuentes al calcularla
- Aplicar el 5 % sobre toda la renta. El primer millón no paga. Sobre L. 1,500,000, la aportación es L. 25,000, no L. 75,000.
- Restarla como gasto. Al ser sobretasa del ISR, no se deduce. Registrarla como gasto deducible infla las deducciones y genera ajustes en una revisión.
- Olvidarla en los anticipos. Quien calcula sus pagos a cuenta solo con el 25 % del ISR acumula un saldo que aparece de golpe en abril, con posibles recargos si no se cubre a tiempo.
- Dar por hecho que un régimen especial lo cubre todo. La exclusión del artículo 22 se refiere a los Regímenes Especiales de Exportación y Turismo; otras exoneraciones no la incluyen necesariamente.
Preguntas frecuentes
¿Mi negocio como persona natural paga aportación solidaria?
No. El artículo 22 de la Ley de Equidad Tributaria habla solo de personas jurídicas. Un comerciante individual, un profesional independiente o un asalariado tributan por la tabla progresiva del ISR, cuyo tramo más alto es del 25 %, sin esta sobretasa. Si el negocio se convierte en sociedad y su renta neta gravable pasa del millón, la aportación empezará a aplicarse desde ese ejercicio.
¿Sigue siendo temporal la aportación solidaria?
No en el sentido legal. La versión original de 2003 fijaba los años 2003 a 2005. La reforma de 2013, que la restableció, la aplica desde el periodo fiscal 2014 «en adelante», sin fecha de fin. Solo otra ley del Congreso Nacional podría eliminarla o cambiar su tasa, y mientras eso no ocurra se declara cada año en el formulario 103.
¿La empresa con pérdidas paga aportación solidaria?
Si el ejercicio cierra sin renta neta gravable, o con una inferior a L. 1,000,000, el 5 % no tiene base sobre la que aplicarse. Eso no exime de presentar la declaración 103, que sigue siendo obligatoria, ni de revisar otras reglas del ISR para empresas con ingresos muy altos, que el formulario aplica de forma automática.
¿Se puede pagar por separado del ISR?
Se calcula y declara en la misma declaración y se anticipa en los mismos pagos a cuenta. En el resumen del formulario aparece el total por ISR, aportación y activo neto, y el boletín de pago se genera desde la Oficina Virtual. Lo práctico es planificar ambos conceptos juntos desde la primera cuota trimestral del año.
¿Qué relación tiene con el Impuesto al Activo Total Neto?
Se declaran en el mismo formulario, en secciones distintas, y el cálculo del Impuesto al Activo Total Neto tiene su propia guía. La guía del SAR indica que, cuando el impuesto al activo neto resulta mayor que la suma del ISR y la aportación solidaria, lo pagado por estos dos conceptos se toma como crédito. El cálculo del activo neto tiene sus propias reglas y exenciones, por lo que conviene revisarlo con el contador.
Esta sobretasa es una pieza del ISR de las personas jurídicas, y para ver qué contribuyentes soportan cada tributo sirve la guía sobre quién paga el ISR en Honduras. El resto de obligaciones fiscales está en la sección de impuestos del SAR.