El ISR de personas jurídicas en Honduras es del 25 % sobre la renta neta gravable, más una Aportación Solidaria del 5 % sobre la parte que supere L. 1,000,000. Las sociedades declaran ante el Servicio de Administración de Rentas (SAR), solo por la Oficina Virtual, del 1 de enero al 30 de abril del año siguiente.
A diferencia de las personas naturales, que tributan por una tabla progresiva que se ajusta cada año con la inflación, las empresas pagan una tasa plana. Eso simplifica el cálculo, pero no el cumplimiento: la sociedad tiene que adelantar el impuesto en pagos a cuenta durante el año, añadir la Aportación Solidaria, vigilar si le alcanza el impuesto mínimo de los grandes contribuyentes y comparar el resultado con el Impuesto al Activo Total Neto. Lo que sigue repasa cada pieza con la normativa vigente en 2026 y un ejemplo con cifras.
Quién tributa como persona jurídica
Tributan con esta tarifa las sociedades mercantiles y demás entidades con personería jurídica domiciliadas en Honduras, por las rentas de fuente hondureña que obtienen. El comerciante individual, en cambio, es una persona natural con RTN y aplica la tabla progresiva del ISR, aunque tenga una tienda grande o varios empleados.
Las empresas acogidas a los regímenes especiales de exportación y turismo quedan fuera de la Aportación Solidaria por mandato expreso de la ley. Lo que pagan o no de ISR depende de la ley especial de su régimen y de la resolución que las ampara, así que no se puede generalizar: cada una debe revisar sus beneficios vigentes.
Las tres capas del ISR de personas jurídicas en Honduras
El impuesto que paga una sociedad se construye por capas. La primera es la tarifa general; la segunda, la sobretasa solidaria; la tercera, un mínimo que solo afecta a las empresas más grandes del país.
| Concepto | Tasa | Base | Norma |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre la Renta | 25 % | Renta neta gravable total | Ley ISR, art. 22 a) |
| Aportación Solidaria | 5 % | Exceso de la renta neta gravable sobre L. 1,000,000 | Ley de Equidad Tributaria, art. 22 (reformado por Decreto 278-2013) |
| Impuesto mínimo sobre ingresos | 1 % (0.5 % en algunos sectores) | Ingresos brutos, si el año anterior superaron L. 1,000 millones y el 25 % resulta menor | Ley ISR, art. 22-A |
| Dividendos | 10 % | Utilidades distribuidas, retenido por la sociedad | Ley ISR, art. 25 |
La Aportación Solidaria funciona como una sobretasa del ISR: no es deducible del propio impuesto y sigue sus mismas reglas de pagos a cuenta y declaración anual. Se aplica desde el periodo fiscal 2014.
El impuesto mínimo del artículo 22-A está pensado para los grandes contribuyentes. Desde el periodo 2020, la sociedad cuyos ingresos brutos del año anterior superaron L. 1,000 millones paga el 1 % de esos ingresos cuando la tarifa del 25 % le da una cifra menor. La tasa baja al 0.5 % para cemento, acero para la construcción, servicios públicos de empresas estatales, medicamentos, panadería y café. No se aplica, entre otros casos, a las empresas en sus dos primeros años o en etapa preoperativa, a la prensa escrita, a las que comercializan petróleo y derivados, ni a las que sufren pérdidas por desastres, durante dos ejercicios.
Ejemplo: cuánto paga una distribuidora de San Pedro Sula
Una distribuidora de materiales eléctricos de San Pedro Sula, constituida como sociedad anónima, cerró 2025 con una renta neta gravable de L. 3,200,000 (ingresos menos costos y gastos deducibles). Sus ingresos brutos rondan los L. 40 millones, lejos del umbral del impuesto mínimo.
- ISR: L. 3,200,000 × 25 % = L. 800,000.
- Exceso sobre el millón: L. 3,200,000 − L. 1,000,000 = L. 2,200,000.
- Aportación Solidaria: L. 2,200,000 × 5 % = L. 110,000.
- Total del ejercicio: L. 800,000 + L. 110,000 = L. 910,000.
De ese total se restan los pagos a cuenta que hizo durante 2025 y las retenciones que le practicaron; el saldo se paga con la declaración. Para 2026, sus cuotas de pagos a cuenta saldrán de dividir el impuesto de 2025 entre cuatro: L. 910,000 ÷ 4 = L. 227,500 por trimestre. Si en 2026 reparte utilidades a los socios, deberá retener además el 10 % de lo distribuido.
¿Cómo presenta la empresa su declaración anual?
La declaración se presenta del 1 de enero al 30 de abril, o el siguiente día hábil, por las rentas del año anterior (artículos 27 y 28 de la Ley). Desde el Acuerdo SAR-236-2024, la Oficina Virtual del SAR es el único medio para elaborar, rectificar y presentar declaraciones. La empresa que tenga autorizado un periodo fiscal especial declara según su propio calendario.
- Ingrese a la Oficina Virtual con el RTN de la sociedad y la contraseña del representante.
- Busque el formulario 103, «Impuesto Sobre la Renta, Activo Neto y Aportación Solidaria, Persona Jurídica», y elija el tipo de declaración determinativa.
- Complete la sección A con ventas, costos, gastos deducibles, ingresos no gravables y gastos no deducibles; el sistema calcula la renta neta gravable y aplica el 25 % o el 22-A según corresponda.
- Revise la sección C, que el sistema llena solo con el 5 % sobre el exceso del millón, y la sección D del Activo Total Neto.
- Verifique los créditos que el sistema trae de la cuenta corriente (pagos a cuenta, saldo a favor, retenciones), presente y genere el boletín de pago para el banco.
La guía oficial del SAR para la declaración de personas jurídicas (febrero de 2026) muestra cada pantalla del formulario. El acuse electrónico prueba que la declaración se presentó, pero no significa que el SAR esté conforme con su contenido.
Pagos a cuenta: el impuesto se adelanta durante el año
Las personas jurídicas cuya declaración causó impuesto no esperan a abril para pagar. Adelantan el ISR del año en curso en cuatro cuotas: las tres primeras se enteran a más tardar el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre, y la cuarta es el saldo que resulte de la declaración, a más tardar el 30 de abril del año siguiente. La Aportación Solidaria entra en esas mismas cuotas. Los detalles, incluido el recargo por pagar tarde, están en la guía de pagos a cuenta del ISR.
Pérdidas, activo neto y otras reglas que generan dudas
Arrastre de pérdidas. No es general. El artículo 20 de la Ley solo lo permite a las actividades agropecuarias, agroindustriales, manufactureras, mineras y de turismo, previa autorización del SAR, durante los tres ejercicios siguientes y sin amortizar cada año más del 50 % de la renta neta gravable. Hay que presentar con la declaración el estado de resultados certificado por un perito mercantil y contador público colegiado.
Empresas grandes con pérdidas. Las sociedades con ingresos de L. 100 millones o más que declaren pérdidas en dos periodos, alternos o consecutivos, quedan sujetas a un régimen especial (Decreto 96-2012) que, según el resumen fiscal de PwC revisado en agosto de 2026, las obliga a pagar el 1 % de sus ingresos brutos.
Activo Total Neto. La declaración incluye también este impuesto, que se calcula sobre los activos con una exención de L. 3,000,000. Si resulta mayor que el ISR más la Aportación Solidaria, lo calculado por estos dos conceptos se toma como crédito y la empresa paga la diferencia. La tasa y las exclusiones están en su propia ley; consulte el detalle con el SAR o su contador antes de cerrar el ejercicio.
Un error frecuente de las sociedades pequeñas es olvidar que la Aportación Solidaria no tiene un mínimo de ventas: basta con que la renta neta gravable pase del millón. Otro es dejar de presentar la declaración en un año sin utilidades; la obligación de declarar existe igual, aunque el impuesto sea cero, y una declaración omisa impide obtener la constancia de solvencia fiscal.
Preguntas frecuentes
¿La Aportación Solidaria se paga sobre toda la utilidad?
No. El 5 % se aplica únicamente sobre la parte de la renta neta gravable que excede L. 1,000,000. Una sociedad con L. 1,400,000 de renta neta gravable paga la aportación sobre L. 400,000, lo que da L. 20,000, además del ISR de L. 350,000. Una sociedad con L. 900,000 no paga aportación alguna. En el formulario del SAR esta sección se llena de forma automática con los datos de la renta neta gravable.
¿Qué pasa si mi empresa no tuvo utilidades este año?
Debe presentar igual la declaración anual dentro del plazo. Si no hubo renta neta gravable, no se causa ISR ni Aportación Solidaria, pero la sociedad todavía puede quedar alcanzada por el Impuesto al Activo Total Neto o por las reglas de los grandes contribuyentes con pérdidas. Si el año anterior no causó impuesto, las cuotas de pagos a cuenta del año siguiente se manifiestan de forma estimada según los ingresos que espera obtener.
¿Una empresa recién constituida paga el impuesto mínimo del 1 %?
No durante sus dos primeros años de constitución ni mientras esté en periodo preoperativo, es decir, hasta su primera venta. Además, el impuesto mínimo solo alcanza a quienes tuvieron ingresos brutos superiores a L. 1,000 millones en el periodo anterior, una cifra que muy pocas empresas hondureñas superan. La inmensa mayoría de sociedades calcula su impuesto con la tarifa del 25 % y la Aportación Solidaria.
¿Cuánto retiene la sociedad al repartir dividendos?
El artículo 25 de la Ley grava con un 10 % los dividendos y cualquier otra forma de participación de utilidades que reciben personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país. La sociedad que reparte es la encargada de retener y enterar ese 10 % al fisco. Para el socio, esos ingresos quedan fuera de la tabla progresiva, y la capitalización de reservas o utilidades está exenta de cualquier impuesto.
¿Dónde consulto el texto de la Ley del ISR?
La Secretaría de Finanzas publica el texto consolidado de la Ley del Impuesto sobre la Renta, con las reformas anotadas a pie de página hasta 2018. Las normas posteriores, como los acuerdos del SAR, aparecen en sar.gob.hn. Para una planificación fiscal concreta, lo prudente es apoyarse en un contador público colegiado que conozca la situación de la empresa.
Las retenciones que la empresa practica a empleados y proveedores se explican en retención del ISR, y la versión para personas naturales en la declaración anual del ISR. Más trámites tributarios en la sección de impuestos del SAR.