La declaración de ISV mensual en Honduras se presenta en el Formulario 201 de la Oficina Virtual del SAR dentro de los primeros 10 días calendario del mes siguiente a las ventas, aunque el impuesto del mes salga en cero. Presentarla en los cinco días posteriores al vencimiento ya cuesta una multa del 1 % del impuesto.
Desde la entrada en funcionamiento de la Oficina Virtual (OVI), el Servicio de Administración de Rentas (SAR) dejó un único camino para elaborar, rectificar y presentar esta declaración: el Acuerdo SAR 236-2024 define la OVI como el medio exclusivo para las declaraciones y para generar los boletines de pago. Ya no hay formularios en papel ni ventanilla para el ISV. Esta guía sigue el orden real de la pantalla, explica qué va en cada sección y muestra con números lo que cuesta un atraso.
Quién debe declarar el ISV cada mes
La obligación recae en quien cobra el impuesto, no en quien lo paga al comprar. El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre Ventas (Decreto-Ley 24 de 1963) señala como responsables a las personas naturales o jurídicas que venden bienes gravados, a las que prestan servicios gravados y a los importadores o sus agentes aduaneros. Si usted tiene un negocio inscrito en el Registro Tributario Nacional como responsable del ISV, la declaración le corresponde todos los meses. La excepción son los pequeños comerciantes acogidos al Régimen Simplificado del artículo 11-A, que declaran una vez al año.
Un detalle que sorprende a muchos comerciantes: el artículo 11 de la ley exige presentar la declaración aunque no haya habido ventas o el saldo sea cero. Un mes sin movimiento no exime de declarar; solo hace que la declaración salga sin impuesto a pagar. Quien cierra el negocio tampoco desaparece del sistema por sí solo: el artículo 13 obliga a presentar la declaración del cese dentro de los 30 días siguientes.
Las tasas que se declaran son las de la ley vigente: 15 % general y 18 % para cerveza, licores y otras bebidas alcohólicas, cigarrillos y boletos aéreos en clase ejecutiva o primera. Los detalles de qué está gravado y qué no están en la guía del impuesto sobre ventas en Honduras.
Paso a paso: presentar el Formulario 201 en la Oficina Virtual
El procedimiento está descrito en la guía oficial del SAR para la declaración de ISV. En la práctica son seis movimientos:
- Entre a la Oficina Virtual del SAR con su RTN y su contraseña tributaria. Si la perdió, el proceso para recuperar la clave del SAR se hace con el correo registrado.
- Pulse el botón «Declaraciones» y, en la parte superior izquierda, elija la pestaña «Pendientes».
- Filtre por nombre de la declaración «201 Impuesto Sobre Ventas», tipo «Determinativa» y el año y mes del periodo.
- Si su empresa está obligada a la Declaración Mensual de Compras (DMC), preséntela antes: es informativa y alimenta automáticamente la sección de compras del 201.
- Complete las secciones A a D con el botón «Siguiente». A la derecha verá un resumen del impuesto que se actualiza con cada casilla.
- Pulse «Presentar» y confirme en la ventana que dice «Jura la exactitud y veracidad de la presente declaración». Si prefiere revisarla después, la opción «No, en otro momento» la guarda como borrador.
Al terminar aparece el mensaje «¡Gracias! se ha realizado la declaración del Impuesto». Con «Ver formulario y acuse» se descarga el PDF con un código único y un QR. Ese acuse prueba la fecha de presentación, aunque el SAR conserva su facultad de revisar el contenido. Guárdelo junto con su libro de ventas.
Las cuatro secciones del formulario, una por una
Sección A, ventas. Se anota la base imponible, es decir, el valor sin impuesto, de las ventas internas al 15 % y al 18 %. El débito fiscal lo calcula el sistema. En la misma sección se informan, sin generar débito, las ventas exentas, las exoneradas, las transferencias con FYDUCA dentro de Centroamérica y las exportaciones.
Sección B, compras. Para quienes presentan DMC llega autocompletada. Los demás digitan las compras netas gravadas al 15 % y al 18 %, las adquisiciones con FYDUCA y las importaciones; el crédito fiscal se calcula solo. Las compras exentas y exoneradas se informan, pero no dan crédito.
Sección C, créditos. Aquí aparecen los pagos ya hechos para ese periodo, el excedente que haya quedado del mes anterior y las retenciones que terceros le informaron mediante la Declaración Mensual de Retenciones. Esas retenciones se pueden corregir si no coinciden con los comprobantes que usted tiene; por ejemplo, el 10 % del ISV que retienen los operadores de tarjetas de crédito y débito en las ventas cobradas con datáfono.
Sección D, liquidación. Muestra el total del débito frente al total del crédito. Si el débito es mayor, hay impuesto a pagar; si el crédito es mayor, queda un saldo a favor que pasa al mes siguiente.
Ejemplo: cuánto declara una ferretería de Comayagua en un mes
Doña Rosibel tiene una ferretería en Comayagua. En agosto vendió L. 200,000 en mercadería gravada al 15 % (precio sin impuesto) y compró a sus proveedores L. 120,000 en productos gravados, con facturas a nombre de su RTN.
- Débito fiscal de las ventas: L. 200,000 × 15 % = L. 30,000.
- Crédito fiscal de las compras: L. 120,000 × 15 % = L. 18,000.
- ISV a pagar: L. 30,000 − L. 18,000 = L. 12,000.
Tiene hasta el 10 de septiembre para presentar y pagar. Si se le pasa y presenta el 13, la multa por presentación tardía es el 1 % del impuesto: L. 120. Como además pagó fuera de plazo, se generan intereses del 3 % por mes o fracción, L. 360. El mismo Código Tributario rebaja esos intereses a la mitad si el contribuyente regulariza antes de cualquier gestión de cobro del SAR, con lo que quedarían en L. 180. Tres días de olvido le costarían unos L. 300 adicionales.
Cómo pagar: botón «Pagar» o boletín de pago
Debajo del resumen de la declaración presentada hay dos botones. «Pagar» muestra los bancos con pago en línea; se elige el suyo y se completa la operación desde la banca electrónica. «Boletín de Pago» genera un documento para imprimir y pagar en ventanilla en la agencia bancaria que prefiera.
El boletín tiene fecha de caducidad, así que no conviene imprimirlo una semana antes y guardarlo. Tampoco sirve presentar el día 10 y dejar el pago para después: el plazo legal es de presentación y pago, y el impuesto pagado tarde genera intereses aunque la declaración haya entrado a tiempo. Si el día 10 cae en sábado, domingo o feriado, el SAR corre el vencimiento al siguiente día hábil.
¿Qué pasa si declaro tarde o me equivoco en una cifra?
Si la declaración entra tarde, se aplica el artículo 160 del Código Tributario (Decreto 170-2016): 1 % del impuesto si se presenta dentro de los cinco días posteriores al vencimiento y, después, 2 % por cada mes o fracción de atraso, con un tope del 24 %. Si además el pago se retrasa, el artículo 163 suma intereses moratorios del 3 % mensual, con un máximo del 36 %. Son dos sanciones distintas: la multa castiga la presentación tardía y los intereses, el dinero que llegó tarde.
Si lo que hubo fue un error, la declaración se corrige con una rectificativa desde «Declaraciones», pestaña «Realizadas», botón «Rectificar». El sistema muestra a la izquierda lo declarado y a la derecha deja escribir los valores nuevos. Cuando la corrección baja el impuesto o aumenta el saldo a favor, el artículo 117 permite dos rectificaciones dentro de los 12 meses siguientes a la declaración original; rectificar más veces es motivo para una posible fiscalización. Cuando la corrección sube el impuesto, hay que pagar la diferencia con sus intereses y recargos.
Un caso frecuente: el contribuyente que olvida declarar los meses sin ventas. Cada mes omitido es una declaración pendiente y puede acabar en una de las multas del SAR. Antes de pedir una constancia de solvencia fiscal conviene revisar en la pestaña «Pendientes» que no quede ningún periodo abierto.
Plazos y sanciones del ISV en una tabla
| Situación | Regla | Base legal |
|---|---|---|
| Plazo de presentación y pago | Primeros 10 días calendario del mes siguiente | Ley ISV, art. 11 |
| Mes sin ventas | Se declara igual, en cero | Ley ISV, art. 11 |
| Presentación hasta 5 días tarde | Multa del 1 % del impuesto | Código Tributario, art. 160 |
| Más de 5 días tarde | 2 % por mes o fracción, máximo 24 % | Código Tributario, art. 160 |
| Pago fuera de plazo | Intereses del 3 % mensual, máximo 36 % | Código Tributario, art. 163 |
| Rectificativa a la baja | Dos dentro de 12 meses | Código Tributario, art. 117 |
| Cierre del negocio | Declarar dentro de 30 días | Ley ISV, art. 13 |
Preguntas frecuentes sobre la declaración mensual del ISV
¿Tengo que declarar el ISV si este mes no vendí nada?
Sí. La ley exige la declaración mensual aunque el resultado sea cero, y el sistema la sigue mostrando como pendiente hasta que se presenta. Hacerlo toma pocos minutos: se abre el Formulario 201 del periodo, se dejan las ventas en cero y se presenta. Si hay crédito de compras o un excedente anterior, ese saldo a favor se conserva para el mes siguiente. Omitirla puede generar una multa por incumplimiento formal aunque no se deba impuesto.
¿Se puede declarar el ISV en papel o en una oficina del SAR?
No. El Acuerdo SAR 236-2024 estableció la Oficina Virtual como único medio para elaborar, rectificar y presentar declaraciones. Lo que sí puede hacerse en una oficina del SAR es resolver problemas de acceso, como la activación del contrato de adhesión o la clave. Quien no se maneja con la computadora puede apoyarse en un contador, pero la responsabilidad por los datos declarados sigue siendo del titular del RTN.
¿Qué es la DMC y por qué la sección de compras me sale llena?
La Declaración Mensual de Compras es una declaración informativa que deben presentar los contribuyentes designados por el SAR. Cuando se presenta, sus datos pasan automáticamente a la sección B del Formulario 201, por eso aparece completa. Si una compra no figura, lo normal es que falte en la DMC: hay que corregir esa declaración informativa antes de presentar la del ISV. Los contribuyentes no obligados a la DMC digitan las compras directamente.
¿Cuánto tiempo tengo para usar el crédito fiscal de una compra?
El artículo 12 de la Ley del ISV permite descontar el crédito fiscal en el mes de la compra o en los tres meses siguientes. Pasado ese margen, la factura ya no sirve para reducir el impuesto. Si en un mes el crédito supera al débito, el saldo a favor no se pierde: pasa como excedente al periodo siguiente y el sistema lo carga solo en la sección C. Por eso conviene declarar cada factura de proveedor en su mes.
¿Me cobran multa e intereses a la vez?
Pueden coincidir. La multa del artículo 160 castiga la presentación fuera de plazo y se calcula sobre el impuesto del mes; los intereses del artículo 163 compensan el pago tardío y corren por mes o fracción. Quien presenta y paga tarde enfrenta las dos. La ley ofrece un alivio: si regulariza por su cuenta antes de que el SAR inicie una gestión de cobro, los intereses se rebajan un 50 %.
La declaración del ISV convive con otras obligaciones del contribuyente, como los pagos a cuenta del ISR y la declaración anual del impuesto sobre la renta. El resto de trámites tributarios está reunido en la sección de impuestos del SAR.